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2005年全国审计师资格考试审与实务试卷

日期:2019-05-29编辑作者:考试

  1.您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡。所有试题均须在专用答题卡上作答在试卷或草稿纸上作答不得分。

  一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案。其中只有一项是正确的。本题共20分。每小题1分。】

  3.根据《审计署关于内部审计工作的规定》,领导内部审计机构开展工作的应当是:

  C.它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任,但不包括民事责任

  7.按照《国家审计基本准则》的规定,审计组对审计事项实施审计结束后.向审计机关提出审计报告的日期应当在:

  13.被审计单位营业费用明细账中记录了以下项目。其中符合我国现行会计制度规定的是:

  14.审计人员在审计某企业应付账款时,发现应付某公司货款400万元,账龄2年以上但通过查阅凭证,询问被审计单位有关人员。未能取得证据证实其存在性。审计人员下一步应当:

  16.某企业购人大型设备一台,支付设备价款800万元。增值税136万元,运杂费20万元。安装成本30万元,以上款项全部用银行存款支付。审计人员发现,该企业对此业务借记:固定资产800万元, 应交税金――应交增值税136万元,制造费用20万元.管理费用30万元。该项业务的上述账务处理:

  18.审计人员对实存于企业的固定资产,收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件,其目的是为了证实:

  B.根据企业的员工名册,人力资源管理统计报表,职工调动、录用、解聘等原始资料。查明职工增减变动隋况

  二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案,其中至少有两项是正确的。全部选对得满分。多选或错选不得分,也不倒扣分。在无多选和错选的情况下。选对一项得0.5分。本题共20分。每小题2分。】

  D.发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的,可以向法院提出强制执行的申请

  E.发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的,可以提请有关主管部门在法定职权范围内依法作出处理

  24.审计人员在运用统计抽样技术进行审计时,确定样本规模应考虑的因素有:

  三、混合选择题(以下每小题各有五项备选答案。其中有一项或一项以上是正确的。全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分。也不倒扣分。本题共20分。每小题2分。)

  37.在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时.审计人员可以实施的程序有:

  38.审计人员对某企业产品成本进行审计时发现该企业在产品成本中列支了如下内容。其中符合相关规定的有:

  40.如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的,为证实其是否确实存在审计人员可以采取的程序有:

  四、判断题(答对一题得1分;答错一题倒扣1分。本题总分扣完为止;不答题不得分。也不倒扣分。本题共10分,每小题1分。)

  41.审计机关的审计管辖范围,根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定。

  42.审计指南是我国国家审计准则体系的重要组成部分。具有行政规章的法律效力,全国各级审计机关和审计人员依法开展审计工作时必须遵照执行。

  45.审计档案的借阅仅限定在审计机关内部,有特殊情况需查阅审计档案或者要求出具审计档案证明的,须经该审计项目负责人批准。

  46.如果被审计单位采购与付款循环内部控制健全有效,卖方对账单齐备,审计人员一般可不必对应付账款余额进行询证。

  47.与库存材料的监盘需要事先计划不同,库存现金的监盘应当采取突击的方式。

  48.在对银行存款账面余额进行审查时,为了保证审计独立性,审计人员不能自行编制银行存款余额调节表,只能复核企业编制的银行存款余额调节表。

  49.初次审计时。审计人员应采用适当方法,收集充分证据来证明被审计单位固定资产的所有权.再次审计时,则不必验证固定资产的所有权。50.在审查合并会计报表之前,审计人员应重视对母公司会计报表的审计,而对子公司会计报表则不必审计。

  五、案例分析题(本题包括3个案例.每个案例10分.共30分。每个案例包括3道或3道以上的小题。每遒小题有一项或一项以上的正确答案。全部选对,每项正确答案1分。多选、错选不得分,也不倒扣分。一项以上正确答案的小题,在无多选和错选的情况下。选对一项得O.5分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至66。)

  2005年5月。某审计组对甲公司2004年度的财务收支进行审计。审计组在审计准备阶段进行的有关工作如下:

  1.审计组在对甲公司会计报表进行分析后.就重要性水平的确定问题进行了讨论,审计人员甲认为。在审计准备阶段不需要确定重要性水平;审计人员乙认为,本次审计的整个会计报表层次重要性水平应确定两个:资产负债表的重要性水平为300万元,利润表的重要性水平为200万元;审计人员丙认为.应选择资产负债表和利润表的重要性水平中较低者作为整个会计报表层次的重要性水平:审计人员丁认为,在整个会计报表层次的重要性水平确定之后,还应将之分配到各个账户或各类交易中。

  2.在确定审计重点时。审计组的四位审计人员意见也不统一:审计人员甲认为,确定审计重点时应征求被审计单位意见;审计人员乙认为.重要性水平是确定审计重点的唯一依据。此次审计的重点应该是资产负债表中超过300万元和利润表中超过200万元的项目.其他低于重要性水平的项目就不再检查:审计人员丙认为,确定审计重点除考虑重要性水平外.还要考虑报表项目的性质等因素;审计人员丁认为。确定审计重点应考虑以前年度审计发现的问题。

  3.该审计组去年对甲公司2003年度财务收支进行过审计。甲公司2004年度转变了经营战略,调整了产品结构,经营目标和方针都发生很大变化,相应的内部控制并未完全建立或调整到位。因此审计组评估甲公司的固有风险和控制风险均为高水平。

  4.由于时间紧、人员少。而甲公司产品成本总额大且核算非常复杂.因此审计组未将甲公司产品成本核算列人此次审计范围。

  A.甲公司2004年调整了经营战略和产品结构,经营目标和方针发生很大变化。固有风险应评估为高水平

  B.甲公司2004年有关内部控制并未完全建立或调整到位.控制风险应评估为高水平

  C.因为对甲公司2003年度财务收支进行过审计。可接受的检查风险应确定为高水平

  54.在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平的情况下。审计实施阶段则应该:

  55.关于审计组未将甲公司产品成本核算纳入此次审计范围的做法。下列说法正确的有:

  A.这种做法不对.甲公司产品成本总额大且核算非常复杂.应该将其纳入此次审计范围

  2005年5月。某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下:

  1.甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定:在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账:总经理助理定期检查销售与收款情况。

  2.甲公司2004年12月31日的应收账款余额为2500万元。乙客户是甲公司的主要应收账款客户,其2002年、2003年和2004年年末对甲公司的欠款金额分别为300万元、500万元和900万元。

  3.甲公司在向乙客户销售货物时.收到乙客户订单即可发货,不需履行赊销审批手续。审计人员经调查核实.甲公司自现任总经理2002年1月上任后.即与乙客户发生业务往来。由总经理特批对乙客户采用“见订单即发货”的销售方式,但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况。乙客户的所在地距甲公司近二千公里。

  4.审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额。除未收到乙客户的回函外,其他客户均回函,且证明欠款金额与函证金额相符。

  5.审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中,发现乙客户2004年12月28日订购货物一批,甲公司2004年确认销售收入及应收账款50万元,该批货物于2005年1月5日发出,甲公司发货后即结转成本40万元。

  D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下.由总经理特批向乙客户“见订单即发货”

  58.在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时。审计人员可采取的替代程序是:

  59.审计人员在核实甲公司2004年主营业务交易的截止期时。应重点关注的日期有:

  60.关于甲公司对乙客户2004年12月28日订购货物的账务处理。下列说法中正确的有:

  2005年4月,某省审计厅派出审计组,对某公司2004年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下:

  1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后,认为该公司的内部控制较为健全有效。

  2.该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。

  3.该公司主要生产一种产品,2004年该产品销售单价和数量与2003年基本持平,生产工艺和原材料价格未发生明显变化,但2004年毛利率比2003年增长了20%。

  4.审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时,发现2004年产成品存货周转率为4.0。而2003年产成品存货周转率为4.5。

  5.该公司将一批原材料用于某项在建工程.并按其购进成本10万元,借记在建工程10万元,贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17%。

  6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现,该公司2004年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票,也未支付货款。

  61.审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中,可以采取的措施有:

  66.该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理,其造成的影响是:

  在审计实施阶段,注册会计师应按照审计计划的安排,对拟予信赖的内部控制进行符合性测试。通过符合性测试,注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险作出进一步的评价,并据此确定实质性测试的范围和重点。如果认为在准备阶段对内部控制的评价有误,则应及时修订原审计计划。

  实质性测试是在符合性测试的基础上,运用各种审计技术方法,对被审计单位会计报表各项目认定的正确性与公允性进行的证实性测试。它包括对交易和余额的详细测试和对会计信息及非会计信息的分析性复核。

  值得注意的是,尽管大多数的会计报表审计都要执行符合性测试程序,但并不是每次会计报表审计都必须执行这类程序。而实质性测试程序则是在每次会计报表审计中都必须执行的,甚至在某些情况下,可以完全依赖实质性测试程序来获取审计证据。

  注册会计师在审计过程中,可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核等审计技术方法,获取所需要的审计证据。

  注册会计师应根据在准备阶段所确定的重要性标准,评价所发现的问题是否重要。注册会计师在运用审计技术对报表各项目进行审查,并确定了各项目的实际错误额后,应将各项目的错误总额与重要性的初步判断数进行比较,以此来确定会计报表的可接受程度。

  2004年3月.某市审计局派出审计组对某重点国有企业2003年度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下:

  2.审计组调查该企业的内部控制情况后,认为内部控制较为健全合理,准备依赖内部控制进行审计。并据此将控制风险评估为低水平。同时按照该企业2003年度税后利润的lO%确定重要性水平为90万元。审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了审计实施方案.确定了实质性测试的范围和重点。

  3.在现场进行实质性测试中,审计组发现该企业内部控制并不是十分有效,原来评估的控制风险水平偏低,应该定为中等水平,而且审计实施方案也应该进行相应调整。鉴于审计实施方案已经制定,审计组决定不修改书面的审计实施方案,但在现场审计中,每个审计人员调整了实质性测试的范围和重点。

  4.现场审计结束,审计组在起草审计报告时.未对重要性水平进行重新考虑和评估,就以准备阶段确定的90万元为标准,审计发现的90万元以下的所有错弊均不写入审计报告。

  A.审计组在评估控制风险水平之后。还应根据固有风险和控制风险的综合水平确定可接受的检查风险水平

  B.审计组在最初评估控制风险时.应当遵守谨慎原则.将控制风险直接评估为中或高水平

  C.在现场进行实质性测试前。审计组除关注内部控制的健全性外.还应关注内部控制的有效性

  53.关于审计组制定审计实施方案和在现场审计阶段对方案进行的调整,下列说法中正确的有:

  A.审计组应该根据情况调整控制风险的估计水平.并对审计实施方案进行书面修改

  B.审计组可以不对审计实施方案进行书面修改。但必须调整实质性测试的范围和重点

  54.关于审计组在审计报告编写过程中有关重要性的应用.下列说法中正确的有:

  55.如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计的较低的控制风险水平。可能产生的影响有:

  2005年5月。某审计组对甲公司2004年度的财务收支进行审计。审计组在审计准备阶段进行的有关工作如下:

  1.审计组在对甲公司会计报表进行分析后.就重要性水平的确定问题进行了讨论,审计人员甲认为。在审计准备阶段不需要确定重要性水平;审计人员乙认为,本次审计的整个会计报表层次重要性水平应确定两个:资产负债表的重要性水平为300万元,利润表的重要性水平为200万元;审计人员丙认为.应选择资产负债表和利润表的重要性水平中较低者作为整个会计报表层次的重要性水平:审计人员丁认为,在整个会计报表层次的重要性水平确定之后,还应将之分配到各个账户或各类交易中。

  2.在确定审计重点时。审计组的四位审计人员意见也不统一:审计人员甲认为,确定审计重点时应征求被审计单位意见;审计人员乙认为.重要性水平是确定审计重点的唯一依据。此次审计的重点应该是资产负债表中超过300万元和利润表中超过200万元的项目.其他低于重要性水平的项目就不再检查:审计人员丙认为,确定审计重点除考虑重要性水平外.还要考虑报表项目的性质等因素;审计人员丁认为。确定审计重点应考虑以前年度审计发现的问题。

  3.该审计组去年对甲公司2003年度财务收支进行过审计。甲公司2004年度转变了经营战略,调整了产品结构,经营目标和方针都发生很大变化,相应的内部控制并未完全建立或调整到位。因此审计组评估甲公司的固有风险和控制风险均为高水平。

  4.由于时间紧、人员少。而甲公司产品成本总额大且核算非常复杂.因此审计组未将甲公司产品成本核算列人此次审计范围。

  A.甲公司2004年调整了经营战略和产品结构,经营目标和方针发生很大变化。固有风险应评估为高水平

  B.甲公司2004年有关内部控制并未完全建立或调整到位.控制风险应评估为高水平

  C.因为对甲公司2003年度财务收支进行过审计。可接受的检查风险应确定为高水平

  54.在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平的情况下。审计实施阶段则应该:

  复核的内容主要包括:所引用的有关资料是否翔实可靠;所获取的审计证据是否真实可靠、充分适当;审计判断是否有理有据;审计结论是否恰当。若发现证据不足,则应立即补充收集、获取新的证据材料。

  注册会计师应当根据在实施阶段实质性测试的结果,并结合职业经验,对会计报表中是否存在可能导致报表使用者改变其决策的重大遗漏或歪曲作出判断,以便据此出具恰当类型的审计报告。注册会计师应对所出具的审计报告的真实性、合法性负责。

  通常可根据对审计资料的使用期限和作用大小,将审计工作底稿归类为永久性档案和当期档案加以分档保管。为了保证审计档案的安全完整,会计师事务所应当制定审计档案保管和保密制度,对审计档案妥善管理,并对审计档案中所涉及的商业秘密及有关内容予以保密。对于有关人员确因工作需要要求查阅审计档案的,会计师事务所必须履行严格的借阅手续。

  与国家审计程序相比,社会审计程序还具有以下特点:一是由于社会审计的特点是受托审计,因此社会审计通常可不编制年度审计项目计划。接受一个项目的委托,就制定一个项目的审计计划。二是由于社会审计只是独立地履行公证职能,因此社会审计在出具审计报告后,不需要再进一步提出审计建议或作出审计处理处罚的决定。

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